დაცვა გადასახადისათვის თავის არიდების ბრალდებისას საქართველოში

საგადასახადო და სისხლის სამართლის საქმის ანალიტიკურად განცალკევება

შემოსავლების სამსახურის დარიცხვის, გასაჩივრების ან გადახდის პროცედურა საგადასახადო საკითხებს წყვეტს. 218-ე მუხლი დიდ ოდენობით გადასახადისათვის განზრახ თავის არიდებას სისხლის სამართლის დანაშაულად ადგენს. გამომძიებლებს შეუძლიათ საგადასახადო მასალების გამოყენება, თუმცა პირადი სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა და განზრახვა დამოუკიდებელი მტკიცებულებებითაც უნდა დასტურდებოდეს.

ამჟამინდელი 218 მუხლის საზღვრები

კონსოლიდირებული სისხლის სამართლის კოდექსში ნათქვამია, რომ დიდი თანხა აღემატება 100 000 ლარს და განსაკუთრებით დიდი თანხა აღემატებს 150 000 ლარს. განსაზღვრეთ, ეხება თუ არა ბრალდება გადასახადის ძირითად გადასახადებს, რომელი პერიოდები და საგადასახადო ტიპები იყო გაერთიანებული და როგორ აისახება ცვლილებები, კრედიტები, გადახდები ან კორექტირება მაჩვენებელზე.

ვინ იყო პასუხისმგებელი ამ გადაწყვეტილებისთვის?

დირექტორის სათაური არ აჩვენებს, ვინ შეამზადა ან დაამტკიცა ანგარიშსწორება, აკონტროლებდა ანგარიშსწორებას, მიიღო რჩევები ან იცოდა, რომ ინფორმაცია სავარაუდოდ არასწორია. ნახეთ ბუღალტერი, ფინანსური ოფიცერი, დირექტორი, რეალური მფლობელი და გარე მრჩეველი პერიოდის და ტრანზაქციის მიხედვით. ცალკე წვდომის უფლებები რეალური გადაწყვეტილების მიღებისგან.

გადასახადის გაანგარიშების რეკონსტრუქცია

• აუდიტის აქტი, საგადასახადო განცხადება, შეფასების გაანგარიშება და მომსახურების მტკიცებულება
• შემოსავლები, მთავარები, ანგარიშები, საბაჟო მონაცემები და საბანკო ანგარიშგებები შესაბამის პერიოდებში
• ხელშეკრულებები, მიწოდების ჩანაწერები, საქონლის ან მომსახურების მტკიცებულებები და საპასუხო მხარის დადასტურებები
• საანგარიშო პოლიტიკა, სამუშაო ქაღალდები, კონსულტაციები და სადავო პუნქტების გამჟღავნებული მკურნალობა
• თითოეული მონაწილე პირის როლები, დამტკიცებები, სისტემაზე წვდომა და კომუნიკაცია
• წინააღმდეგობები, კორექტირება, გადახდები, გადავადებები და შეჩერების გადაწყვეტილებები

განზრახვა მხოლოდ თანხიდან არ შეიძლება გამოიყოს

შეამოწმეთ, იყო თუ არა სადავო მკურნალობა დამალული ან გავრცელებული, თანმიმდევრულად ჩანაწერებთან, კონსულტაციებზე დაყრდნობით, ნებაყოფლობით გამოსწორებული ან შეეხო არასრული საპასუხო მხარის ინფორმაციით. შეცდომა, ტექნიკური კლასიფიკაციის დავა ან გულგრილობა არ არის იდენტური განზრახ თავიდან აცილებასთან, თუმცა სრული გარემოებები კვლავ შეიძლება გამოიწვიოს ადმინისტრაციული ან სხვა შედეგები.

ინტერვიუები, ძებნა და ბიზნესის გაგრძელება

საგადასახადო დანაშაულის გამოძიება შეიძლება გულისხმობდეს მოწოდებას, საანგარიშო ჩანაწერის მოთხოვნებს, ჩხრეკებს, მოწყობილობის ამოღებასა და ქონების შეზღუდვას. შეინარჩუნოს ორიგინალური საანგარიშო სისტემა, წვდომის ლოგები და სრული კომუნიკაციები. კომპანიამ უნდა დაასახელოს პასუხის გაცემის ხელმძღვანელი და გამოყოს კორპორატიული, დირექტორის და თანამშრომლების ინტერესები გასაუბრებამდე.

მუხლი 218 ((3) და ქონების გადაცემები

კოდექსი ცალკე ეხება ქონების ან მისი ნაწილის გატაცებას საგადასახადო გადასახადების თავიდან ასაცილებლად. თუ ამ პუნქტის ბრალდებაა, შეისწავლეთ გადაცემის თარიღი, საგადასახადო განცხადება, საკუთრება, ღირებულება, საფასური, კონტროლი და მიზანი, ნაცვლად იმისა, რომ საგადასახადო დავის დროს ყოველი განთავსება დანაშაულებრივი იყოს.

რა შეიძლება გააკეთოს დაცვის ადვოკატმა

ადვოკატს შეუძლია შეადაროს შეფასება საბუღალტრო ანგარიშსწორებასთან, მიიღოს საგადასახადო ექსპერტიზა, დაასახელოს პასუხისმგებელი გადაწყვეტილების მიღების გზა, დაიცვას უფლებები გასაუბრებისა და ჩხრეკების დროს, გააპროტესტოს პირადი მიუთითებლობა და განზრახვა, კოორდინაცია გაუწიოს ადმინისტრაციულ საგადასახადო დავას, შეამოწმოს 45 სამუშაო დღის მექანიზმი და დაპირისპირდეს პროპორციული აქტივების ზომებს.